Принципы построения баланса кредитной организации
1.1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.
Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.
План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.
Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»
При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:
412 01 «До востребования»
412 02 «На срок до 30 дней»
412 03 «На срок от 31 до 90 дней»
412 04 «На срок от 91 до 180 дней»
412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»
412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»
412 07 «На срок свыше 3-х лет»
Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.
Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.
Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.
Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.
Глава А. Балансовые счета
В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.
Раздел 1 «Капитал».
Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.
Раздел 2 «Денежные средства».
В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.
Раздел 3 «Межбанковские операции».
Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.
Раздел 4 «Операции с клиентами».
В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.
Также в этом разделе предусмотрен счет 474 «Расчеты по отдельным операциям» на котором учитывается состояние расчетов с клиентами, а также клиентов по факторинговым (форфейтинговым) операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами по купле-продаже ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, начисление процентов по вкладам и депозитам, расчеты по оплате и продаже различных лотерей, по приобретению монет из драгоценных металлов, требования по получению процентов и выставленным аккредитивам.
На счете 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» учитываются суммы вкладов и депозитов клиентов кредитной организации, а также начисленные по ним проценты, которые по каким бы то ни было причинам не исполнены кредитной организацией в срок.
Счет 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)» предназначен для учета лизинговых операций кредитной организации по передаче в долгосрочную аренду ее клиентам объектов лизинга – транспортных средств, земли, зданий, сооружений и различного оборудования. На счете 479 «Активы, переданные в доверительное управление» учитываются все активы кредитной организации, которые передаются управляющим компаниям по договорам доверительного управления.
Раздел 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами», предназначен для учета всех видов операций кредитной организации с ценными бумагами, а также с их производными, как на биржевых рынках, так и внебиржевом рынке ценных бумаг.
Счета 501-505 «Вложения в долговые обязательства». Здесь учитываются приобретенные кредитной организацией долговые обязательства, как для инвестирования, так и для торговых операций. Кредитная организация имеет право приобретать все виды облигаций, предусмотренные законом – государственные, частных компаний, а также иностранные. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения и для переоценки облигаций (положительной или отрицательной).
Счета 506-509 «Вложения в долевые ценные бумаги». Здесь учитываются вложения кредитной организации в акции различных корпораций, как отечественных, так и иностранных. Кредитная организация приобретает акции для инвестирования, либо для последующей перепродажи. Акции могут приобретаться кредитной организацией на фондовых биржах или на внебиржевом рынке.
Счета 512-519 «Учтенные векселя». Служат для учета векселей различных эмитентов, приобретаемых кредитной организацией до срока их погашения у различных юридических и физических лиц. Данные операции схожи ссудным и рассматриваются многими кредитными организациями как рисковые вложения. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока, остающегося до погашения векселя эмитентом. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения в векселя.
Счета 520-525 «Выпущенные ценные бумаги». На счетах данного подраздела кредитная организация организует бухгалтерский учет операций по выпуску собственных долговых обязательств – векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока обращения долгового обязательства кредитной организации. Помимо этого, здесь осуществляется учет операций по начислению и выплате процентов по выпущенным кредитной организацией долговым обязательствам.
Счет 526 «Производные финансовые инструменты» предназначен для отражения в бухгалтерском учете операций кредитной организации по выпуску различных производных ценных бумаг. На счете 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования» учитываются операции хеджирования, осуществляемые кредитной организацией на биржевом и внебиржевом рынке ценных бумаг.
Раздел 6 «Средства и имущество». В данном разделе балансовых счетов сконцентрированы все внутрибанковские операции кредитной организации, как субъекта самостоятельной хозяйственной деятельности.
Счета 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» и 602 «Прочие участие» предназначены для учета операций кредитной организации, связанных с приобретением акций и долей в различных компаниях. Кредитная организация имеет право скупать в свою собственность различные производственные, торговые, сервисные и иные предприятия и организации, за исключением случаев, прямо установленных законом. Кредитная организация может быть как миноритарным акционером, так и владельцем контрольного пакета акций (долей уставного каптала) различных предприятий и компаний.
Счет 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывается состояние расчетов по заработной плате с работниками кредитной организации, по подотчетным суммам, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по всем видам налогов, со всеми контрагентами кредитной организации (поставщиками, подрядчиками) и другим расчетам кредитной организации по обеспечению своей хозяйственной деятельности.
Счет 604 «Основные средства». Здесь кредитные организации учитывают объекты своих основных средств – землю, здания, сооружения, транспортные средства и т.д. Помимо этого на счетах II-го порядка организуется учет износа (амортизации) объектов основных средств, их строительства, реконструкции и капитального ремонта.
Счет 608 «Финансовая аренда (лизинг)». На данном счете учитываются объекты основных средств полученных кредитной организацией в долгосрочную финансовую аренду и лизинг, а также учитывается (начисляется) износ (амортизация).
Счета 609 «Нематериальные активы» и 610 «Запасы» предназначены для учета нематериальных активов кредитной организации – лицензий, фирменных знаков, интеллектуальных прав, программного обеспечения и всех материалов и запасов предметов, которые используется в ее деятельности и не могут быть включены в состав объектов основных средств.
Также в шестом разделе предусмотрены различные счета для учета внутрихозяйственных операций кредитной организации – выбытия объектов и материалов, расходов и доходов будущих периодов, учета неиспользуемой недвижимости и иных активов.
Раздел 7 «Финансовые результаты». Здесь предусмотрены счета для учета доходов и расходов кредитной организации, финансового результата и убытка.
Операции кредитной организации в иностранной валюте могут учитываться на любых синтетических счетах Плана счетов. В этом случае аналитический учет таких операций ведется в двойном выражении – в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ. В номер лицевого счета аналитического учета включается в этом случае трехзначный код валюты. Синтетический учет ведется только в рублевом эквиваленте. Кредитная организация обязана обеспечить автоматическую переоценку средств в иностранной валюте, в зависимости от действующего курса валют по отношению к рублю - ежедневно.
Все совершаемые кредитной организацией операции в иностранной валюте отражаются в его балансе только в рублях.
Глава Б. Счета доверительного управления
Данная глава действующего Плана счетов предназначена для учета операций кредитной организации, связанных с операциями доверительного управления активами, по договорам со своими клиентами – юридическими и физическими лицами. Такого рода операции достаточно распространены на банковском рынке. Кредитные организации, как правило, осуществляют доверительное управление ценными бумагами клиентов, денежными средствами, различными видами имущества, драгоценными металлами по договорам доверительного управления. Данные активы (денежные средства, имущество ценные бумаги, драгоценные металлы) не принадлежат кредитной организации в этом случае на праве собственности, а потому для учета этих активов в Плане счетов и предусмотрена отдельная глава.
Учет всех операций кредитной организации по доверительному управлению осуществляется только внутри счетов Главы Б. По этим счетам кредитная организация составляет отдельный баланс.
Глава В. Внебалансовые счета
Кредитная организация в своей основной деятельности также совершает множество операций, которые учитывать на балансовых счетах по разным причинам невозможно. Собственно для этого и существует данная глава внебалансовых счетов. Здесь эти счета также разделены на активные и пассивные и учет на них организуется методом двойной записи с использованием двух дополнительных счетов: счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и счет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Учет операций на счетах данной главы ведется также только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет.
На внебалансовых счетах учитываются бланки всех ценных бумаг, с которыми кредитная организация осуществляет операции, в том числе принятые на хранение, бланки строгой отчетности, документы по расчетным операциям клиентов, по расчетным операциям самой кредитной организации, в том числе при частичной оплате, а также иные ценности, не принадлежащие ей на праве собственности. Также на счетах этой главы учитываются документы по всем видам кредитных операций, в том числе лизинговым операциям кредитной организации, договоры залога, заклада, поручительства, страхования и иных гарантий, полученных ей в обеспечение кредитов. Здесь же учитываются открытые кредитные линии клиентам кредитной организации, а также задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
В банковской практике достаточно часто встречаются финансовые операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов. К таким операциям относятся: приобретение опционов, форвардов, фьючерсов на фондовых биржах и внебиржевом рынке. Срочные валютные контракты, а также сделки по драгоценным металлам и иным активам.
На активных счетах учитываются требования по обязательствам по срочным сделкам, а на пассивных счетах – обязательства кредитной организации по срочным контрактам. По счетам данной главы составляется отдельный баланс.
На основании утвержденного Плана счетов каждая кредитная организация самостоятельно устанавливает правила и технологию обработки учетной информации в электронном виде. В правилах документооборота кредитная организация обязана предусмотреть разграничение ответственности и исполнения обязанностей между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб кредитной организации:
- подразделениями, которые непосредственно принимают решения о совершении конкретных банковских операций;
- техническими и инженерными работниками, а также программистами, обеспечивающими работу технических средств и программных комплексов;
- работниками, отвечающими за хранение всей информации кредитной организации в электронном виде;
- работниками, обеспечивающими безопасность совершения банковских операций, а также защиту всех информационных и иных систем кредитной организации.
1.2. Принципы построения баланса кредитной организации
В активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам:
– по балансовым счетам:
до востребования;
сроком до 30 дней;
сроком от 31 до 90 дней;
сроком от 91 до 180 дней;
сроком от 181 дня до 1 года;
сроком свыше 1 года до 3 лет;
сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
– по внебалансовым счетам раздела Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:
сроком исполнения на следующий день;
сроком исполнения от 2 до 7 дней;
сроком исполнения от 8 до 30 дней;
сроком исполнения от 31 до 90 дней;
сроком исполнения более 90 дней.
Кредитная организация обязана с помощью компьютерных программ обеспечить учет всех операций, которые совершаются по срочным договорам – кредитные, депозитные, выпуск долговых обязательств, на соответствующих балансовых счетах II-го порядка по срокам. При изменении сроков совершения операции, суммы их переносятся также на соответствующие счета.
Бухгалтерское подразделение кредитной организации обязано обеспечить отражение всех совершенных за день операций в итоговом ежедневном балансе. Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям:
- должен быть составлен по балансовым счетам II-го порядка;
- суммы по операциям в иностранной валюте показываются в рублевом эквиваленте;
- по счетам I-го порядка выводятся общие итоги;
- в балансе указывается полное наименование каждой статьи по счету I-го и II-го порядка;
- в заголовке баланса указывается наименование кредитной организации, дата на которую составлен баланс, единица измерения;
- итоговая сумма по активу и пассиву должна называться «баланс».
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Все банковские (хозяйственные) операции делятся на 4 типа по степени влияния их (изменения активов и пассивов) на баланс кредитной организации.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс кредитной организации:
I тип хозяйственных операций – операция отражается по двум активным счетам и соответственно изменяет только статьи актива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае не изменяется.
Пример бухгалтерской операции I типа:
– банком предоставлен кредит физическому лицу, валюта кредита предоставлена из кассы банка. Запись такой операции выглядит следующим образом: Дебет счета 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 50 000 рублей.
В этом случае в балансе кредитной организации на активной статье 20202 «Касса кредитной организации» становится меньше остаток на 50 000 рублей, которые отдали наличными деньгами заемщику, а на второй активной статье 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» увеличивается остаток на 50 000 рублей, которые в данном случае будут означать задолженность физического лица перед кредитной организацией по предоставленному кредиту.
– банком приобретены государственные облигации для инвестирования на внебиржевом рынке Дебет счета 50305 «Долговые обязательства РФ» Кредит счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей.
При совершении данной операции увеличивается статья актива баланса на счете 50305 «Долговые обязательства РФ», которая будет означать балансовую стоимость приобретенных ценных бумаг и уменьшается остаток на активном счете 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей, которые были потрачены на приобретение облигаций.
В обоих вышеуказанных случаях итог баланса не изменяется.
II тип хозяйственных операций – операция отражается по двум пассивным счетам и соответственно изменяет только статьи пассива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае также не изменяется.
Пример бухгалтерской операции II типа:
– причислены ранее начисленные проценты к вкладу (остатку по вкладу) клиента банка – физического лица. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кредит счета 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей.
В результате этой бухгалтерской операции остаток на пассивном счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» становится меньше, поскольку банк списывает сумму ранее начисленных процентов (она уже уплачивается вкладчику) и остаток на пассивном счете 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей становится больше. Эти деньги уже поступают непосредственно в распоряжение вкладчика.
– за счет прибыли прошлого года кредитная организация увеличила размер «Резервного фонда» на сумму 500 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года» Кредит счета 10701 «Резервный фонд» на сумму 500 000 рублей.
В результате совершения этой бухгалтерской операции, остаток на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлого года» стал на 500 000 рублей меньше (израсходовали ранее полученную прибыль), а остаток на пассивном счете 10701 «Резервный фонд» на эту же сумму увеличился (пополнили резервный фонд кредитной организации).
Итог баланса в результате совершения двух вышеуказанных бухгалтерских операций не изменился.
III тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статьи баланса в сторону увеличения. Итог баланса также увеличивается.
Пример бухгалтерской операции III типа:
– банк привлек межбанковский кредит (кредит от другого банка) на 10 дней. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»; Кредит счета 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» на сумму 1 000 000 рублей.
При совершении этой бухгалтерской операции остаток на корреспондентском счете в активе баланса увеличивается на 1 000 000 рублей полученного кредита и одновременно в пассиве баланса банка на счете 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» увеличивается задолженность по привлеченному кредиту на эту же сумму.
– в банке открыт вклад физическому лицу сроком 100 дней на сумму 80 000 рублей, денежные средства внесены вкладчиком в кассу банка. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» Кредит счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» на сумму 80 000 рублей.
В результате этой операции в активе баланса увеличиваются денежные средства в кассе банка на 80 000 рублей, а в пассиве баланса, на счете по учету вклада клиента, увеличивается задолженность перед ним на эти же 80 000 рублей.
Итог баланса изменяется в сторону увеличения на сумму совершенной операции.
IV тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статья баланса в сторону уменьшения. Итог баланс также уменьшается.
Пример бухгалтерской операции IV типа:
– получены денежные средства клиентом банка в банкомате на сумму 10 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 40817 «Счета физических лиц» Кредит счета 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» на сумму 10 000 рублей.
При совершении этой операции в активе баланса банка на счете 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» становится меньше денежных средств, поскольку клиент получил наличные из банкомата (10 000 рублей), а в пассиве баланса банка на его счете 40817 «Счета физических лиц» снижается остаток, или другими словами, задолженность банка перед ним на сумму 10 000 рублей.
– закрыт срочный вклад клиенту физическому лицу, денежные средства выплачены ему из кассы. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 100 000 рублей.
В результате этой операции уменьшилась статья актива, а именно стало меньше денежных средств в кассе банка и одновременно уменьшилась задолженность перед вкладчиком в статье пассива, на его счете 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней».
Итог баланса изменяется в сторону уменьшения на сумму совершенной операции.
Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»
Задание. Пользуясь Планом счетов требуется:
1) классифицировать статьи баланса банка по счетам II-го порядка и по признаку счета – активный или пассивный;
2) составить итоговый баланс по статьям.
№ |
Наименование статьи баланса |
Счет II-го порядка |
Признак счета |
Сумма |
1. |
Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней |
|
|
400,00 |
2. |
Денежные средства в банкоматах |
|
|
1150,00 |
3. |
Основные средства |
|
|
2350,00 |
4. |
Расходы от переоценки ценных бумаг |
|
|
210,00 |
5. |
Счета негосударственных финансовых организаций |
|
|
2150,00 |
6. |
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 181 дня до 1 года |
|
|
380,00 |
7. |
Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ |
|
|
5240,00 |
8. |
Касса банка |
|
|
2690,00 |
9. |
Счета индивидуальных предпринимателей |
|
|
2710,00 |
10. |
Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
|
|
1430,00 |
11. |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью |
|
|
5000,00 |
12. |
Расходы |
|
|
770,00 |
13. |
Резервный фонд |
|
|
1200,00 |
14 |
Депозиты физических лиц на срок до 30 дней |
|
|
1960,00 |
15. |
Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 31 до 90 дней |
|
|
830,00 |
16. |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ в, депонированные в ЦБ РФ |
|
|
1500,00 |
17. |
Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней |
|
|
510,00 |
18. |
Счета негосударственных некоммерческих организаций |
|
|
3540,00 |
19. |
Долговые обязательства РФ, удерживаемые до погашения |
|
|
820,00 |
20. |
Счета негосударственных коммерческих организаций |
|
|
2390,00 |
21. |
Счета физических лиц, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт |
|
|
3250,00 |
22. |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
|
|
1420,00 |
23. |
Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней |
|
|
1560,00 |
24. |
Долговые обязательства кредитных организаций, удерживаемые до погашения |
|
|
1980,00 |
25. |
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 91 до 180 дней |
|
|
1230,00 |
26. |
Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года |
|
|
3200,00 |
27. |
Долговые обязательства иностранных государств, удерживаемые до погашения |
|
|
2190,00 |
28. |
Золото |
|
|
2240,00 |
29. |
Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет |
|
|
1800,00 |
30. |
Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) |
|
|
3640,00 |
31. |
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок от 181 дня до 1 года |
|
|
2520,00 |
32. |
Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней |
|
|
2400,00 |
33. |
Доходы |
|
|
1650,00 |
34. |
Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах |
|
|
1820,00 |
35. |
Выпущенные векселя со сроком погашения от 91 до 180 дней |
|
|
1000,00 |
36. |
Акции дочерних и зависимых кредитных организаций |
|
|
2500,00 |
37. |
Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах |
|
|
2740,00 |
38. |
Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней |
|
|
850,00 |
39. |
Акции дочерних и зависимых организаций |
|
|
3420,00 |
40. |
Выпущенные векселя со сроком погашения от 1 года до 3 лет |
|
|
1360,00 |
Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»
Задание. Пользуясь следующими исходными данными:
Пассив баланса
Сч. I порядка |
Счета II порядка |
Статья пассива баланса кредитной организации |
Сумма (тысяч рублей) |
102 |
|
Уставный капитал кредитных организаций |
5000000,00 |
|
10208 |
Уставный капитал кредитных организаций созданных в форме общества с ограниченной ответственностью |
5000000,00 |
107 |
|
Резервный фонд |
1500000,00 |
|
10701 |
Резервный фонд |
1500000,00 |
108 |
|
Нераспределенная прибыль |
980000,00 |
|
10801 |
Нераспределенная прибыль |
980000,00 |
203 |
|
Драгоценные металлы |
3450000,00 |
|
20309 |
Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах |
1270000,00 |
|
20313 |
Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах |
2180000,00 |
313 |
|
Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций |
2710000,00 |
|
31303 |
На срок от 2 до 7 дней |
950000,00 |
|
31304 |
На срок от 8 до 30 дней |
1760000,00 |
404 |
|
Средства государственных и других внебюджетных фондов |
3740000,00 |
|
40401 |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
1830000,00 |
|
40402 |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
1910000,00 |
407 |
|
Счета негосударственных предприятий |
26910000,00 |
|
40701 |
Финансовые организации |
5480000,00 |
|
40702 |
Коммерческие организации |
17910000,00 |
|
40703 |
Некоммерческие организации |
3520000,00 |
408 |
|
Прочие счета |
7000000,00 |
|
40802 |
Индивидуальные предприниматели |
1690000,00 |
|
40817 |
Физические лица |
5310000,00 |
412 |
|
Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации |
1170000,00 |
|
41204 |
На срок от 91 до 180 дней |
1100000,00 |
|
41206 |
На срок от 1 года до 3 лет |
70000,00 |
420 |
|
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
4960000,00 |
|
42002 |
На срок до 30 дней |
920000,00 |
|
42003 |
На срок от 31 до 90 дней |
2600000,00 |
|
42004 |
На срок от 91 до 180 дней |
1440000,00 |
423 |
|
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
8430000,00 |
|
42301 |
Депозиты до востребования |
810000,00 |
|
42302 |
Депозиты на срок до 30 дней |
1320000,00 |
|
42303 |
Депозиты на срок от 31 до 90 дней |
2420000,00 |
|
42304 |
Депозиты на срок от 90 до 180 дней |
3880000,00 |
522 |
|
Выпущенные сберегательные сертификаты |
2610000,00 |
|
52203 |
Со сроком погашения от 91 до 180 дней |
440000,00 |
|
52204 |
Со сроком погашения от 181 дня до 1 года А где отражать от 2 до 3 лет??? |
1540000,00 |
|
52206 |
Со сроком погашения свыше 3 лет |
630000,00 |
523 |
|
Выпущенные векселя и банковские акцепты |
1720000,00 |
|
52301 |
До востребования |
520000,00 |
|
52304 |
Со сроком погашения от 91 до 180 дней |
1200000,00 |
604 |
|
Основные средства |
300000,00 |
|
60114 |
Амортизация основных средств |
300000,00 |
706 |
|
Финансовый результат текущего года |
1830000,00 |
|
70601 |
Доходы |
1830000,00 |
708 |
|
Прибыль (убыток) прошлого года |
690000,00 |
|
70801 |
Прибыль прошлого года |
690000,00 |
БАЛАНС |
|
73000000,00 |
Актив баланса
Счета I-го порядка |
Счета II-го Порядка |
Статья актива баланса кредитной организации |
Сумма (тыс. руб.) |
202 |
|
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
5300000,00 |
|
20202 |
Касса кредитных организаций |
3450000,00 |
|
20208 |
Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах |
1850000,00 |
203 |
|
Драгоценные металлы |
1500000,00 |
|
20315 |
Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях |
1500000,00 |
301 |
|
Корреспондентские счета |
8470000,00 |
|
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в ЦБ РФ |
6620000,00 |
|
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
1850000,00 |
302 |
|
Счета кредитных организаций по другим операциям |
2080000,00 |
|
30202 |
Обязательные резервы редитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в ЦБ РФ |
1530000,00 |
|
30215 |
Взносы в гарантийный фонд платежной системы |
550000,00 |
320 |
|
Кредиты и депозиты предоставленные кредитным организациям |
5080000,00 |
|
32003 |
На срок от 2 до 7 дней |
1180000,00 |
|
32005 |
На срок от 31 до 90 дней |
2410000,00 |
|
32006 |
На срок от 91 дня до 180 дней |
1490000,00 |
452 |
|
Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
23600000,00 |
|
45203 |
На срок до 30 дней |
4340000,00 |
|
45204 |
На срок от 31 до 90 дней |
10640000,00 |
|
45206 |
на срок от 181 дня до 1 года |
8620000,00 |
455 |
|
Кредиты предоставленные физическим лицам |
12700000,00 |
|
45502 |
На срок до 30 дней |
2740000,00 |
|
45503 |
На срок от 31 до 90 дней |
4510000,00 |
|
45505 |
на срок от 181 дня до 1 года А где отражать от 2 до 3 лет??? |
1730000,00 |
|
45506 |
На срок от 1 года до 3 лет |
3720000,00 |
502 |
|
Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи |
4140000,00 |
|
50205 |
Долговые обязательства Российской Федерации |
690000,00 |
|
50207 |
Долговые обязательства кредитных организаций |
1250000,00 |
|
50214 |
Долговые обязательства ЦБ РФ |
2200000,00 |
507 |
|
Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
2100000,00 |
|
50705 |
Кредитных организаций |
750000,00 |
|
50706 |
Прочих резидентов |
1350000,00 |
514 |
|
Учтенные векселя кредитных организаций |
4100000,00 |
|
51403 |
Со сроком погашения от 31 до 90 дней |
1680000,00 |
|
51406 |
Со сроком погашения от 1 года до 3 лет |
2420000,00 |
604 |
|
Основные средства |
2350000,00 |
|
60401 |
Основные средства (кроме земли) |
1200000,00 |
|
60415 |
Вложения в создание (приобретение) основных средств |
1150000,00 |
609 |
|
Нематериальные активы |
850000,00 |
|
60901 |
Нематериальные активы |
850000,00 |
706 |
|
Финансовый результат текущего года |
730000,00 |
|
70606 |
Расходы |
730000,00 |
БАЛАНС |
|
73000000,00 |
За отчетный период в кредитной организации совершены следующие операции:
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма в рублях (тыс. руб.) |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Инкассированы денежные средства в банкоматы банка (из кассы) |
|
|
520000,00
|
2. |
Открыты дебетовые карточные счета физическим лицам (с использованием банковских карт) |
|
|
340000,00
|
3. |
Предоставлен кредит негосударственной финансовой организации сроком 100 дней (клиент банка) |
|
|
140000,00
|
4. |
Открыты срочные вклады физическим лицам: |
|
|
|
|
до востребования |
|
|
55000,00 |
|
на срок от 91 до 180 дней |
|
|
285000,00 |
|
на срок от 1 года до 3 лет |
|
|
160000,00 |
|
на срок свыше 3 лет |
|
|
110000,00 |
5. |
Выпущены сберегательные сертификаты: |
|
|
|
|
на срок 100 дней |
|
|
90000,00 |
|
на срок 200 дней |
|
|
125000,00 |
|
на срок 300 дней |
|
|
445000,00 |
6. |
Перечислены денежные средства банка для обеспечения расчетов на ОРЦБ |
|
|
1600000,00 |
7. |
Погашен вексель (держатель клиента банка - негосударственная коммерческая организация) сроком 100 дней |
|
|
10000,00 |
8. |
Предоставлены кредиты физическим лицам: |
|
|
|
|
на срок 1 год |
|
|
400000,00 |
|
на срок 2 года |
|
|
180000,00 |
|
на срок 3 года |
|
|
390000,00 |
|
на срок 5 лет |
|
|
280000,00 |
9. |
Осуществлен возврат ранее взятого кредита у другого банка на 20 дней |
|
|
30000,00 |
10. |
Выпущен вексель (приобретатель клиент банка - финансовая организация) сроком 1 год |
|
|
45000,00 |
11. |
Списано с расчетных счетов клиентов за обслуживание: |
|
|
|
|
индивидуальных предпринимателей |
|
|
5000,00 |
|
негосударственных финансовых организаций |
|
|
15000,00 |
|
негосударственных коммерческих организаций |
|
|
20000,00 |
|
негосударственных некоммерческих организаций |
|
|
10000,00 |
12. |
Приобретены акции облигации другого банка для инвестирования |
|
|
950000,00 |
13. |
Выпущен депозитный сертификат (приобретатель клиент банка – негосударственная финансовая организация) |
|
|
200000,00 |
14. |
Передан реестр в РКЦ Банка России для осуществления платежей по поручению клиентов банка: |
|
|
|
|
индивидуальных предпринимателей |
|
|
850000,00 |
|
негосударственных финансовых организаций |
|
|
350000,00 |
|
негосударственных коммерческих организаций |
|
|
400000,00 |
|
негосударственных некоммерческих организаций |
|
|
500000,00 |
Задание. На основании имеющихся данных, требуется:
1) отразить операции в балансе кредитной организации (составить корреспонденцию счетов) и классифицировать все операции по четырем типам и степени их влияния на итог баланса;
2) открыть счета второго порядка (развернуто) и отразить на них совершенные операции;
3) составить оборотную ведомость по счетам второго порядка;
4) на основании оборотной ведомости составить баланс кредитной организации.
