Порядок привлечения депозитов юридических лиц
Источниками средств для размещения в депозит в кредитной организации являются временно свободные денежные средства хозяйствующего субъекта. Часто подобными услугами пользуются следующие предприятия, организации и учреждения:
- страховые компании, аккумулирующие денежные средства для выплат по страховым возмещениям в будущем;
- государственные и негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства граждан;
- государственные фонды социального и обязательного медицинского страхования, формирующие свои фонды за счет взносов граждан и работодателей;
- денежные средства жилищных и строительных кооперативов, аккумулированные для осуществления строительства;
- денежные средства туристических операторов, предназначенные для внесения в депозит, с целью минимизации финансовых рисков своей деятельности;
- денежные средства кредитных товариществ и обществ взаимного кредита;
- денежные средства благотворительных фондов и обществ;
- любые денежные накопления иных хозяйствующих субъектов.
По статистике Банка России депозиты юридических лиц в целом по России за 2018 год составили 22% от общей суммы пассивов банковского сектора, сумму составляющую 21,6 триллиона рублей. То есть эти средства формируют более 1/5 всех источников денежных средств для осуществления активных операций, что несомненно делает их одними из основных способов привлечения денежных средств наравне с вкладами населения.
В отличие от вкладов населения закон никак не гарантирует возврат депозитов юридических лиц, за исключение субъектов малого бизнеса, в случае отзыва лицензии или банкротства кредитной организации. Также юридические лица могут востребовать средства на депозитном счете только по окончании срока действия договора с банком, закон не предусматривает механизма их досрочного востребования, как это предусмотрено для вкладов населения.
Депозитные счета клиентам открываются на основании договора, в том числе с использованием систем дистанционного банковского обслуживания. Все операции по депозитному счету клиента – юридического лица могут осуществляться только безналичным способом. На депозитном счете не могут осуществляться никакие операции с наличными деньгами, а также любые другие хозяйственные операции по поручению клиента – юридического лица, кроме предусмотренных депозитным договором. Заключить депозитный договор с банком и внести (перечислить) в депозит денежные средства может любая организация, являющаяся юридическим лицом, независимо от ее формы собственности и организационно-правовой формы. Также юридическое лицо может являться одновременно и клиентом других кредитных организаций. Клиентам, имеющим лицензию на осуществление валютных операций, депозитные счета могут открываться в иностранной валюте.
Депозиты юридических лиц в широком понимании принято классифицировать следующим образом:
Таблица 1.
Классификация депозитов юридических лиц в коммерческих банках
| Вид депозита | Отличительные особенности депозита |
| До востребования | Это прежде всего средства на расчетных счетах предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности. Данные средства предназначены прежде всего для обеспечения расчетов клиентов – юридических лиц. На остатки по этим счетам банки чаще всего не начисляют проценты, или начисляют по минимальной ставке от 0,15 до 1,5% годовых |
| Обычный срочный депозит | В этом случае клиент банка – юридическое лицо, на основании депозитного договора, передает денежные средства в определенной сумме на конкретный срок под оговоренный договором процент. Другими словами – классический депозит. В настоящее время ставки по такого рода депозитам в зависимости от суммы и срока находятся в районе 3,5-8% годовых. |
| Гибкий срочный депозит | Подразумевает снижение или увеличение остатка на депозитном счете, а также изменение процентной ставки в зависимости от суммы на депозитном счете. Депозитный договор также может предусматривать изменение срока депозита. |
| Мультивалютный депозит | Может открываться юридическим лицам в различных валютах и иных активах, например, активов фондового рынка, а также в обезличенных металлических счетах. Конечно при условии наличия у клиентов соответствующих лицензий и разрешений. |
Учет средств юридических лиц
Бухгалтерский учет депозитов юридических лиц осуществляется в четвертом разделе Плана счетов «Депозиты и прочие привлеченные средства» на следующих счетах:
«…№ 410, 427 «Депозиты, привлеченные средства Минфина России»;
№ 411, 428 «Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов и органов местного самоуправления»;
№ 412, 429 «Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов »;
№ 413, 430 «Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов и органов местного самоуправления»;
№ 414, 431 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
№ 415, 432 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
№ 416, 433 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
№ 417, 434 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 418, 435 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 419, 436 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 420, 437 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»;
№ 421, 438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;
№ 422, 439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»;
№ 425, 440 «Депозиты, привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов»…».
Правила бухгалтерского учета дают устанавливают следующие принципы учета депозитов юридических лиц:
«…Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.
По счетам № 425 «Депозиты юридических лиц – нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов» допускается корреспонденция только со счетами № 40814 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “К” (конвертируемые)», № 40815 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа “Н” (неконвертируемые)», № 40807 «Юридические лица – нерезиденты»; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России.
Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами Банка России.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства.
По кредиту счетов отражаются:
- суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или держателя банковской карты (для вкладчика или держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
- начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
- поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
- начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а по начисленным процентам – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
- выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
- выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
- перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;
- произведенные расходы с использованием банковских карт.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией
по договору банковского счета вклада (депозита).
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются аналогично вкладам населения с той разницей, что для начисления процентов используется счет № 47426 «Обязательства по уплате процентов»…».
